一、货币资金的概念与特点

　　（一）货币资金的概念（识记）

　　（二）货币资金的特点（识记）

　　1.业务发生频繁。

　　2.涉及范围广。

　　二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求（领会）

　　（一）货币资金精力会计制度设计的目标

　　（二）货币资金业务会计制度设计的要求

　　三、职责分工控制制度的设计

　　企业应建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。

　　（一）货币资金业务的不相容岗位

　　货币资金支付的审批与执行是不相容岗位，货币资金保管与盘点清查是不相容岗位，货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。

　　1.库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。

　　2.规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总账的编制和登记必须由其他人员担任。

　　3.负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。

　　4. 保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。

　　5. 负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账，库存现金支出账，应收及应付款账的人员相分离。

　　6. 库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的确良职务相分离等。

　　（二）对出纳人员要求

　　出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

　　企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在更长不超过五年的时间内进行岗位轮换。

　　四、货币资金监督检查制度的设计

　　单位应建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

　　（一）货币资金业务相关岗位及人员设置情况

　　重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。

　　（二）货币资金授权批准制度执行情况

　　重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

　　（三）支付款项印章保管情况

　　重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

　　（四）票据保管情况

　　重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

　　对于监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应及时采取措施，加以纠正和完善。

　　本节重点：货币资金内部控制制度的设计。

　　五、货币资金业务处理程序的设计

　　企业单位因经营特点、方式不同，货币资金业务处理流程也不同，这里介绍儿种常见的货币资金业务处理流程。

　　（一）出纳部]收现程序的设计（简单应用）

　　出纳部门零星项目的现金收入业务处理流程，读流程反映企业因收取租金、押金、罚金、赔款等在出纳部门直接收取现金的业务处理过程。

　　1.出纳部门收取现金的业务流程。

　　（1）由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。

　　（2）由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，——联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。

　　（3）定期进行账账核对。

　　2.出纳部门收现业务流程的控制要点。

　　（1）开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。

　　（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。

　　（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。

　　（二）零星费用报销付现程序的设计（简单应用）

　　零星费用报销付现业务处理流程，该流程反映企业因出差、医疗等费用报销而支付现金的业务处理程序。

　　1.零星费用报销支付现金的业务流程

　　（1）先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证 （如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）编制报销凭证，经本郡门主管审核后送交会计部门；

　　（2）经会计主管审核同意后交出纳员付款；

　　（3）将报销单送交会计部门据此登账。

　　2.零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。

　　（1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。

　　（2）费用报销前，必须由业务郡门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。如果由于报销业务频繁或其他特殊原因便会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须做到事后审核，以保证费用报销合规。

　　（3）定期进行账账核对。

　　（三）支票付款签发程序的设计（简单应用）

　　支票付款签发业务处理流程，该流程反映企业采用支票付款结算的业务处理过程。

　　1.支票付款签发的业务济程。

　　（1）业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门。

　　（2）会计部门经审核后交出纳部门支付。

　　（3）出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录。

　　（4）出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。

　　2.支票付款签发业务流程的控制要点。

　　（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核。

　　（2）签发的支票作备查记录。

　　（3）签发支票的印鉴由会计主管保管。

　　（4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。

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