第三章 税制原则

　　一、古代税收原则☆

　　（一）威廉·配弟的税收三原则

　　公平：即课税不偏袒谁，而且不太重

　　简便：即手续简单，征收方便

　　节约：即征收费用不能过多，应尽量节省

　　（二）尤斯迪（六条）

　　（三）亚当·斯密的税收四原则

　　平等：即税收以个人在国家保护之下所获得的收益为比例

　　确实：即应缴税收必须明确规定，不能随意征收

　　便利：即在征税时间，地点，方法上要方便纳税人

　　节约：即向国民征税要适量，不能过多

　　二、近代税收原则☆

　　（一）西斯蒙第的税收原则

　　1.承认亚当斯密的税收原则

　　2.补充原则：（都是针对收入而言）

　　（1）税收不可侵及资本

　　（2）不可以总产品为课税依据

　　（3）税收不可侵及纳税人的更低生活费用

　　（4）税收不可驱使财富流向国外

　　（二）瓦格纳的四端九项原则

　　1.财政收入原则

　　（1）充分原则：即税收必须能充分满足财政的需要。

　　（2）弹性原则：即税收必须能充分适应财政收支的变化。

　　2.国民经济原则（即如何保证国民经济正常发展的原则

　　（1）税源选择原则：即税源选择要适当，以所得作为税源更适宜，以免侵及资本。

　　（2）税种选择原则：即要考虑税负转嫁问题，更好选择不宜转嫁的所得税作为税种。

　　3.社会公平原则

　　（1）普遍原则：即对一切有收入的国民都要普遍征税。

　　（2）平等原则：即根据纳税能力的大小征税，多收多交，少收少交，无收不交。

　　4.税务行政原则

　　（1）确实原则：税收法令必须简明确实

　　（2）便利原则：政府征税应为纳税人的方便考虑

　　（3）征税费用节约原则：征收管理所开支的费用力求节省。

　　三、现代西方税收原则★

　　（一）效率原则

　　1.含义：是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政，资源利用，经济运转三方面尽可能提高效率。

　　2.两方面的要求（实现的途径）

　　（1）要尽量缩小纳税人的超额负担

　　（2）要尽量降低征收费用

　　（二）公平原则

　　1.横向公平：即凡有相同纳税能力的人缴纳相同的税收

　　2.纵向公平：即纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收

　　（三）稳定原则

　　1.含义：是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。

　　2.实现途径：（1）发挥税收“内在稳定器”作用。（2）发挥税收“相机抉择（人为稳定器）”作用。

　　（四）以上三大税收原则的相互关系

　　1.公平原则与效率原则的相互关系

　　（1）矛盾性：过分强调一方，就会损害另一方。

　　（2）联系性：公平是提高效率的前提，效率是保证公平的基础。

　　（3）处理原则：兼顾公平与效率

　　2.公平原则，效率原则与稳定原则的关系

　　（1）稳定是公平原则和效率原则要达到的目的

　　（2）实行稳定原则也是实现公平和效率的基础

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