A公司在甲、乙两国分别设立一个子公司，甲、乙两国所得税税率分别为20％和35％，甲国子公司将一批总成本为6000万

2019年01月02日来源：自考365 字体：大小打印

A公司在甲、乙两国分别设立一个子公司，甲、乙两国所得税税率分别为20％和35％，甲国子公司将一批总成本为6000万美元的家具以7000万美元的价格出售给乙国子公司，乙国子公司把这批家具以13000万美元的市场价格在乙国出售。
问题：（1）请计算A公司这笔业务的总所得税是多少
（2）如果甲国子公司将该批家具以9000万美元的价格出售给乙国子公司，乙国子公司仍以13000万美元的价格在本国销售，请问与甲国子公司以7000万美元的价格出售给乙国子公司相比，A公司此次销售的总所得税税额的变化是多少

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【正确答案】

（1）该业务在甲国发生的所得税税额＝（7000－6000）×20％＝200（万美元），
该项业务在乙国发生的所得税税额＝（13000－7000）×35％＝2100（万美元），
A公司这笔业务的总所得税＝200＋2100＝2300（万美元）。
（2）该业务在甲国发生的所得税税额＝（9000－6000）×20％＝600（万美元），
该项业务在乙国发生的所得税税额＝（13000－9000）×35％＝1400（万美元），
A公司这笔业务的总所得税＝600＋1400＝2000（万美元）。
A公司此次通过提高转移价格减少的总所得税税额＝2300－2000＝300（美元）。

【答案解析】

本题考查转移定价。参见教材P349-353。
本题知识点：转移定价,

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