第十二章 会计报表

　　1、会计报表：是以表格形式综合反映企业一定时点财务状况和现金流量以及一定时期经营成果的书面文件。

　　2、会计报表的作用：

　　1）有助于所有者和债权人合理地进行投资决策；

　　2）反映企业管理者的受托经营管理责任；

　　3）有助于评价和预测未来的现金流量；

　　4）有助于国家经济管理部门进行宏观调控和管理。

　　3、按照会计报表的编报时间，可以分为月报、季报、半年报（又称中期报告）和年报。

　　4、按照会计报表反映的经济内容，可以分为资产负债表、利润表和现金流量表。

　　5、按照会计报表反映财务活动方式的不同，可以分为静态会计报表和动态会计报表。

　　6、按照会计报表编制的范围不同，可以分为个别会计报表和合并会计报表。

　　7、在编制会计报表时，必须做到：数字真实、计算准确、内容完整、说明简洁、报送及时、手续齐备。

　　8、资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。（动态报表）

　　资产=负债+所有者权益

　　9、资产负债表的结构，包括表首标题，报表主体和注释三部分。

　　10、资产负债表一般有两种格式：一种是账户式；另一种是报告式。

　　11、利润表；又称损益表、收益表，是反映企业在一定期间（如年度、季度、月份）经营成果的会计报表。

　　12、利润表常见的格式有两种，即单步式利润表和多步式（中国适用）利润表。

　　13、现金流量表：是以现金为基础编制的财务状况变动表。

　　14、现金流量表的作用：

　　1）现金流量表可以提供企业现金流量信息，从而有助于评价企业的偿债能力和支付股利能力；

　　2）现金流量表有助于客观评价企业的经营质量；

　　3）现金流量表有助于预测企业未来现金流量。

　　15、现金：不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等其他货币资金。（现金=货币资金-长期存款）

　　16、现金等价物：是指企业持有的期限短（一般指从购买日起，三月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价格变动风险很小的投资。

　　17、影响现金流量的因素：

　　1）现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动；

　　2）非现金各项目之间的增减变动，也不会影响现金流量净额的变动（重要理财、也可反映，但不影响表内计算）；

　　3）现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，这些变动会引起现金流入和现金支出。

　　18、现金流量的分类：

　　1）经营活动及其现金流量：a经营活动流入的现金（Ⅰ销售商品、提供劳务收到的现金；Ⅱ收到的租金；Ⅲ收到的增值税销项税额和退回的增值税款；Ⅳ收到的除增值税以外的其他税费返回）b经营活动流出的现金（Ⅰ购买商品、提供劳务收到的现金；Ⅱ经营租赁所支付的现金；Ⅲ支付给职工以及为职工支付的现金；Ⅳ支付的增值税款；Ⅴ支付的所得税款；Ⅵ支付的除增值税、所得税以外的其他税费）；

　　2）投资活动及其现金流量：a投资活动流入的现金（Ⅰ收回投资所收到的现金；Ⅱ分得胜利或利润所收到的现金；Ⅲ取得债券利息收入所收到的现金；Ⅳ处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额）b投资活动流出的现金（Ⅰ购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；Ⅱ权益性投资所支付的现金；Ⅲ债权性投资所支付的现金）；

　　3）筹资活动及其现金流量：a筹资活动流入的现金（Ⅰ吸收权益性投资所收到的现金；Ⅱ发行债券所收到的现金；Ⅲ借款所收到的现金）b筹资活动流出的现金（Ⅰ偿还债务所支付的现金；Ⅱ发生筹资费用所支付的现金；Ⅲ分配股利或利润所支付的现金；Ⅳ偿付利息所支付的现金；Ⅴ融资租赁所支付的现金；Ⅵ减少注册资本所支付的现金）。

　　19、现金流量表的编制步骤：

　　1）收集和整理资料；

　　2）编制比较资产负债表，确定本期现金和现金等价物的增减变动数额；

　　3）分析除现金和现金等价物以外的所有账户资料的增减变动，并通过具体的账簿纪录，查明是否与现金流入或流出有关；

　　4）将现金流量表中现金流量（包括经营活动、投资活动、筹资活动）的结果与步骤2中的本期现金净增加（减少）额相核对，如果两者相等，表示编报数字正确无误，据此可正式编制现金流量表；

　　5）根据充分揭示的原则，对于非现金投资、筹资等重大理财事项以及会计政策的变化，要以附表或其他方式加以充分披露。

　　20、现金流量表的编制（排列）方法：

　　1）间接法，以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营活动产生的现金流量；

　　2）直接法，以利润表中的营业收入（销售收入）为起算点，分别调整与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变动，将按权责发生制确认的本期各项收支，分析推算为以现金流动制为基础的经营活动现金流量，即以现金收支表达各项经营活动现金流量，凡帐上原分录借记或贷记现金的，在分析中应视其生产原因或运用去向，分别以经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量项目取代。

　　21、现金流量表（主表）的编制程序（方法）：1）工作底稿法；2）T形账户法。

　　现金流量表（附表）采用分析法编制。

　　22、采用工作底稿法编制现金流量表的程序是：

　　1）第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏；

　　2）第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录；

　　3）第三步，将调整分录过入工作底稿法中的相应部分；

　　4）第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数；

　　5）第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。

　　23、采用工作底稿法编制程序，具体步骤如下：

　　1）第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏；

　　2）第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“主营业务收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。