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      01 审计的概念分类
      02 审计的产生发展
      03 信息技术对审计的影响
      本章学习目标
      掌握审计的概念分类;
      理解审计的产生发展;
      了解信息技术对审计的影响。
  •   
    第一节 审计的概念与分类

      一、审计的概念(高频名词解释)
      伴随着社会与经济的发展,审计逐渐形成了较为完备的学科体系。人们对审计概念的理解不断加深、相互糅合,逐渐形成了对审计完整的界定。虽然不同时点、境内境外对审计的定义虽然表达各有不同,但都包含共同的含义。
      第一,独立性是审计监督的本质特征;
      第二,审核检查反映经营活动的信息是审计的核心;
      第三,审计对象必须明确;
      第四,审计工作必须独立的收集并客观评价审计证据;
      第五,审计工作必须有对照的标准和依据,才能从中得出审计结论;
      第六,审计结果需要向利害关系人报告。
      综上所述,审计是专业的审计机构或人员在接受委托或授权的前提下,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料进行鉴证、评价,并对其公允性、合法性或者经济责任等发表意见的独立经济活动。

  •   二、审计的分类(掌握多项选择题)
      审计的分类就是按照特定标志对审计进行分类,包括基于审计的本质属性进行的基本分类和根据其他标准进行的其他分类。
      审计的主体、目的或目标与内容作为审计的主要构成要素,分别从不同角度阐明了审计的本质属性,因而审计的基本分类包括按审计主体、目的或目标与内容所进行的分类。
      (一)按审计主体分类
    审计类型 主要特点
    1.国家审计 国家审计或称政府审计,即由国家专门机关依法独立进行的审计监督。
    国家审计是依法强制审计
    2.社会审计 社会审计又称注册会计师审计、民间审计或独立审计,即由社会审计机构依法独立实施的审计鉴证。社会审计是受托有偿审计。
    社会审计开展的业务包括鉴证和非鉴证业务。
    鉴证业务主要包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。
    非鉴证业务主要包括执行商定程序、管理咨询服务、税务服务、会计服务和其他服务等,这类业务不属于审计范畴。
    3.内部审计 内部审计即由单位内部专职机构依法独立执行的审计评价。
  •   【小提示】三类审计的区别与联系(高频多项选择题)
    区别 社会审计 国家审计 内部审计
    审计目标 财务报表编制的合法性与公允性 财政、财务收支的真实性、合法性、效益性 经营管理的效率与效果
    审计主体 会计师事务所与注册会计师 国家审计机关与国家审计人员 内部审计机构与内部审计人员
    审计客体 被审计单位的财务报表 被审计单位的财政、财务收支,以及依法规定的其他事项 组织经营管理的各方面
    审计依据 《中华人民共和国注册会计师法》《中国注册会计师执业准则》及其配套指南和解释 《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国国家审计准则》及其配套指南和解释 《审计署关于内部审计工作的规定》《中国内部审计准则》及其配套指南和解释
    审计结论 不含改进建议 含整改意见 含整改建议
    经费来源 被审计单位 国家预算 本单位预算
    审计权限 要求提供和报送资料权、检查数据资料权、调査取证权等。权限有限,权威性不高 除社会审计的权限外,还依法享有封存账册和资产权、通知有关单位制止违规行为权、审计结果通报与公告权、处理处罚权等。权限较大,权威性高 与社会审计相同
  •   【单选题】政府审计、注册会计师审计、内部审计三者最大的区别体现在( )。
      A.审计内容
      B.审计主体
      C.审计客体
      D.审计目的
  •   【多项选择题】下列注册会计师审计与国家审计的区别,正确的有( )。
      A.注册会计师的审计方法是受托审计,而政府审计的审计方法是强制审计
      B.注册会计师审计是会计师事务所进行的,是有偿审计,而政府审计主要是政府行为,且是无偿审计
      C.注册会计师审计是单向独立的,而政府审计是双向独立的
      D.注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同
      E.注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见,而政府审计的目标是对各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行审计
  •   三类审计之间也存在联系。
      从基本属性来看,三类审计均具有“审计”的基本属性,即均为第三方的鉴证性工作。从方法体系来看,三类审计在整体审计流程、具体审计程序方面具有一致性或相似性。比如,三类审计均适用“计划审计工作一执行审计工作一完成审计工作一出具审计报告”的整体审计流程。
      从战略协同来看,三类审计各有侧重、相互配合。社会审计专注于企业的外部监督,国家审计专注于行政事业单位和国有机构的法定监督,内部审计则定位于各类型组织的内部监督,三者分别从不同领域、不同层次构建起审计监督体系,共同推进国家治理体系和治理能力现代化的发展。
  •   (二)按审计目标与内容分类
    审计类型 主要特点
    1.财政财务审计 财政财务审计也称传统审计或常规审计,是指审计机构和审计人员对被审计单位的财务报表及其他相关资料和其反映的财政收支、财务收支及其他经济活动的公允性、合法性所进行的审计。
    2.财经法纪审计 财经法纪审计是指审计机构和审计人员对被审计单位和个人严重侵害国家资财、严重损失浪费和其他严重损害国家经济利益等违法乱纪行为所进行的专案审计。
    3.经济效益审计 经济效益审计是指审计机构和审计人员对被审计单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的经济性和效益性所实施的审计。
    4.经济责任审计 经济责任审计是指审计机构和审计人员对国家机关、企事业单位等负责人在任职期间应负的经济责任进行监督和评价。
  •   【多项选择题】按审计的目的和内容分类,可以将审计分为( )。
      A.财政财务审计
      B.事前审计
      C.经济效益审计
      D.财经法纪审计
      E.报送审计
  •   (三)其他分类
      1.按审计实施的时间分类
      (1)事前审计即在被审计单位经济业务发生以前进行的审计。
      (2)事中审计即在被审计单位业务执行过程中进行的审计,例如对一些长期的基建项目和承包合同执行情况进行的审计。
      (3)事后审计即在被审计单位经济业务完成以后进行的审计。
      (4)跟踪审计即在被审计单位经济业务(或审计事项)发生的全过程中分阶段、有重点进行的审计,例如审计机关就国有企业贯彻落实党和国家重大经济政策措施和决策部署情况开展的重大经济政策跟踪审计。
      此外,按照审计实施的时间是否预先规定,审计可以分为定期审计不定期审计
      按照所审计的报告期不同,审计可以分为期中审计期末审计。
  •   【单项选择题】以下( )并不是按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系,对审计做出的分类。
      A.事中审计
      B.事前审计
      C.就地审计
      D.事后审计
  •   2.按审计实施地点分类
      (1)就地审计即审计机构委派审计人员到被审计单位所在地或现场进行的审计。这是我国审计普遍采取的一种审计类型,也是我国审计中使用最广泛的一种方式。
      (2)报送审计即审计机构按照审计法规的规定对被审计单位按期报送的凭证、账簿和财务报表及其他有关资料进行的审计。
      3.按审计实施范围分类
      (1)全部审计即对被审计单位一定期间的财政财务收支和有关经济活动及其资料进行全面审计。
      (2)局部审计即对被审计单位一定期间的财政财务收支和有关经济活动的某些方面及其资料进行部分、有目的、有重点的审计,如对被审计单位进行的现金审计、银行存款审计、存货审计等。
      (3)专项审计即对被审计单位某一特定项目所进行的审计,如政府审计机关执行的大型基建工程项目审计、涉农专项资金审计、世界银行贷款项目审计等。
  •   4.按审计依据的基础和使用的技术与方法分类
      (1)账项基础审计也称账表导向审计,即围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程进行的审计,主要通过对账表上的数字进行详细审计来判断是否存在舞弊行为和技术性错误,适用于评价简单的受托经济责任。
      (2)制度基础审计也称系统导向审计,即通过对内部控制的测试与评价,以内部控制的健全、有效程度为基础实施的审计,也称为内部控制评价基础审计。
      (3)风险导向型审计是基于风险导向审计理念,以识别、评估和应对重大错报风险为主线的审计。
      此外,按照审计主体与客体的关系,审计可以分为委托审计授权审计转托审计;
      按照是否预先通知被审计单位,审计可以分为预告审计突击审计;
      按照是否有明确的法律规定,审计可以分为法定审计非法定审计;
      按照审计实施的意愿及动机,审计可以分为强制审计任意审计。
  •   小节回顾
      第一节 审计的概念与分类
      一、审计的概念
      审计是专业的审计机构或人员在接受委托或授权的前提下,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料进行鉴证、评价,并对其公允性、合法性或者经济责任等发表意见的独立经济活动。
      二、审计的分类
      (一)按审计主体分类;
      (二)按审计目标内容分类;
      (三)其他分类;
      1.按审计实施时间分类;
      2.按审计实施地点分类;
      3.按审计实施范围分类;
      4.按审计依据的基础和使用的技术方法分类。

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