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第一章　税收制度概述
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    第一节　税收的含义

    　　一、税收的概念
    　　税收是政府为满足社会成员的公共产品需要而凭借政治权力无偿地征收实物或者货币，以取得财政收入的一种形式。
    　　1.税收是财政收入的主要形式
    　　201×年1-4月累计，全国一般公共预算收入72,651亿元，同比增长5.3%，其中，税收收入63,692亿元，同比增长4.6%；非税收入8,959亿元，同比增长10.3%。
  • 　　2.税收是国家调节经济的重要手段之一
    　　（1）引导资源配置，促进产业结构的合理化；
    　　（2）减少或避免由于市场调节的盲目性造成社会资源的浪费，保证经济的可持续发展。
    　　3.税收体现着以国家为主体的分配关系
    　　税收作为一种分配形式，本质上体现着国家与纳税人之间的分配关系。如国家与企业之间的分配关系，国家与居民个人之间的分配关系，以及由于国家的征税，在企业与企业之间、个人与个人之间重新形成的分配关系。
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    　　二、税收的特征
    　　税收的特征，亦称税收的形式特征，是指税收分配形式区别于其他分配形式的质的规定性。
    　　1.强制性
    　　税收的强制性，是指国家征税凭借政治权力，并通过颁布法律或法令的形式对社会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁。
    　　【第二百零二条】以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。
  • 　　2.无偿性
    　　税收的无偿性，是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再直接归还纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬。税收的无偿性至关重要，体现了财政分配的本质。
    　　“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西”----列宁
    　　“取之于民，用之于民”----中国税收
  • 　　3.固定性
    　　税收的固定性，是指国家在征税前就以法律或法规的形式预先规定了征税的标准。
    　　包括征税对象、征收的数额或比例，并只能按预定的标准征收。
    　　【思考题】：
    　　税率是公司当地税务局决定的吗？
  • 　　总结：
    　　税收的“三性”，如同税收本身一样，由税收这种凭借国家政治权力征收的特殊分配形式而决定。无偿性是税收这种特殊分配手段的本质特征，国家财政支出采取无偿拨付的特点，要求税收必须采取无偿征收的原则。
    　　无偿性必然要求征税方式的强制性；
    　　强制性是无偿性和固定性得以实现的保证；
    　　税收的固定性也是强制性的必然结果。
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    　　三、税收的职能
    　　1.财政职能
    　　税收的财政职能即税收组织财政收入的职能。
    　　税收的财政职能有如下几个特点：
    　　（1）适用范围的广泛性
    　　从纳税人看，包括国家主权管辖范围内的一切企业、单位和个人。
    　　从征税对象看，既包括流转额、所得额，也包括财产额，还包括对某些特定目的和行为的征税。
    　　（2）取得财政收入的及时性
    　　由于税法中明确规定了纳税义务发生的时间和纳税期限，因此保证了税收收入及时均衡地入库。
    　　（3）征收数额上的稳定性
    　　税收的固定性的特征使得税收在征税时间上具有连续性，保证了国家财政收入的稳定性。
  • 　　2.经济职能
    　　税收具有稳定经济、资源配置和财富分配三项基本的经济职能。
    　　（1）稳定经济职能
    　　税收对社会总供给与总需求的调节主要是利用税收的内在稳定机制和相机抉择机制来发挥作用。
    　　内在稳定机制是指随着经济形势的周期性变化，一些政府税收自动发生增减变化，从而对经济波动发挥自动抵消作用。
    　　相机抉择是指政府根据不同的经济形势，运用税收政策有意识地调整经济活动水平，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。
  • 　　（2）资源配置职能
    　　税收对资源配置的调节，是通过对投资产生影响实现的。
    　　①对投资收入实行不同的税收政策。
    　　任何投资者的投资目的都是取得收益，如果税收对这些投资收入实施不同的税收政策，就会引起资本向不同方向流动会直接影响投资者的预期投资收益，也就必然影响投资者的投资方向。
    　　②对不同的部门和地区实行不同的税收优惠措施。
    　　投资者是以追求最大利润为唯一标准的，这种受利益驱动而引起的资源流动，有时对国家或对整个社会来说不一定有利，也不一定会使社会资源得到有效配置。这时，就需要国家进行调节，在国家的各种调节措施中，税收是一个很重要的经济杠杆。
  • 　　③不同税种对资本投资的影响是有所不同的。
    　　第一，直接税主要是各种所得税，直接影响投资报酬率，由于投资报酬率的不同而致使资本流动，从而影响投资倾向。
    　　第二，间接税直接影响的是消费水平，通过消费水平的变化来影响投资规模的变化，从而影响投资倾向。
    　　因此，政府应该充分运用税收手段，制定合理的税收政策，以维持投资水平的合理性和资源配置的有效性。
  • 　　（3）财富分配职能
    　　税收的分配职能是指政府通过税收措施，缩小市场基础上的收入和财富分配中的过大差距，让富人比穷人承担更多的税负。
    　　如对奢侈品征收重税，使得奢侈品的税负髙于必需品的税负，从而缓解贫富悬殊。
  • 　　3.监督管理职能
    　　监督管理职能即税收对整个社会经济生活进行有效监督和管理的职能。监督管理贯穿于税收活动的全过程。
    　　从税收制度的制定到税收收入的入库，都必须体现税收监督管理的职责和功能。

中国税制（2019版鲁振华）-基础学习班-鲁振华

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