说明该企业货币资金业务内部控制中存在的问题,并提出改进意见。
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某企业会计和出纳分设,由于会计工作量大,财务经理安排由出纳负责登记期间费用账户,出纳收款的同时为销售部门开具销售发票。办理付款手续时,直接根据采购人员提供的发票办理支付手续。在财务部负责人的授意下,开立多个结算账户,资金紧张的时候就从零余额的账户给客户开支票。期末结账以后,检查人员经常发现现金短款,大量发票单据没有经过授权的批准,因此没有进行账务处理。
要求:说明该企业货币资金业务内部控制中存在的问题,并提出改进意见。
【正确答案】
(1)企业安排出纳登记期间费用的做法违背了不相容岗位分离的原则,出纳不应该兼任 稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。(2 分)
(2)出纳收款并开具销售发票的做法容易导致错弊,开票和收款应该由不同的人完成。(2 分)
(3)付款的程序不对,在支付货款之前应经过复核和批准,如果是货到付款,还应有检 验合格的单据。(2 分)
(4)结算账户可以根据需要开设,但是在余额不足的账户开空头支票的做法是错误的。(2 分)
(5)期末现金短款,本质上是白条抵库,在款项支付前,一定要经授权批准方可付款, 而且对当期发生并已经完成的业务应该及时处理,做到账实相符。(2 分)
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