2020年10月自考试题：计算甲公司2018年应交所得税、递延所得税和所得税费用并编制相关会计分录
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2018年3月2日，甲公司以银行存款1000000元从证券市场购入乙公司股票，将其划分为交易性金融资产。2018年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允价值为1300000元；2019年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允价值为1100000元。甲公司2018年和2019年利润总额均为2000000元，适用的所得税税率为25%。
假设不考虑其他纳税调整事项。
要求： (1)计算甲公司2018年应交所得税、递延所得税和所得税费用并编制相关会计分录；
(2)计算甲公司2019年应交所得税、递延所得税和所得税费用并编制相关会计分录。
【正确答案】
(1) 2018 年
应交所得税= (2000000-300000) ×25%=425000 (元) (2分)
递延所得税负债变动额= (1300 000－1000000) ×25%
=75000(元) (1分)
所得税费用=425000+75000=500000 (元) (1分)
借：所得税费用 500 000
贷：应交税费——应交所得税 425 000
递延所得税负债 75000 (2分)
(2) 2019年
应交所得税= (2000000+200000) ×25%=550000 (元) (2分)
递延所得税负债变动额
=[(1100000－1000000)－(1300000－1000000) ]×25%
=﹣200000×25%
=- 50000 (元) (1分)
所得税费用=550000-50000=500000 (元) (1分)
借：所得税费用 500000
递延所得税负债 50 000
贷：应交税费——应交所得税 550000 (2 分)
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