2019年4月《税法》自考试题:某运输公司,增值税一般纳税人,2018年10月份经营情况如下
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案例:某运输公司,增值税一般纳税人,2018年10月份经营情况如下:
(1)从事运输服务,开具增值税专用发票,注明运输费500万元;
(2)从事仓储服务,开具增值税专用发票,注明仓储收入200万元;
(3)从事装卸服务,开具增值税专用发票,注明装卸费50万元;
(4)出租货车,取得含税收入60万元。
(5)购进一辆新货车,取得增值税专用发票,发票上注明价款50万元,增值税8万元。
问题:根据以上资料,说明该公司上述业务税务处理的法律依据,并列出该公司本期应纳增值税的计算式。
依据增值税立法规定,该企业的各项业务税务处理如下:
(1)从事运输服务,适用10%的增值税税率计算销项税额。销项税额为:500×10%
(2)从事仓储服务,适用6%的增值税税率计算销项税额。销项税额为:200×6%
(3)从事装卸服务,适用6%的增值税税率计算销项税额。销项税额为:50×6%
(4)出租货车,属于有形动产租赁服务,适用16%的增值税税率计算销项税额,同时含税收入要换算为不含税收入。销项税额为:60÷(1+16%)×16%
(5)购进一辆新货车,取得增值税专用发票,可以抵扣进项税额。可抵扣进项税额为:8万元
(6)本期应纳增值税税额的计算式: 本期应纳增值税税额=本期销项税额-本期进项税额=500×10%+200×6%+50×6%+60÷(1+16%)×16%-8
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