某企业销售业务接收银行承兑汇票，但在回收货款过程中，发现一些

2018年11月27日来源：自考365 字体：大小打印

某企业销售业务接收银行承兑汇票，但在回收货款过程中，发现一些银行承兑汇票是假票据。经核查发现，涉及的假票据由业务员提供，涉及的客户系与其多年合作的老客户。业务员以远低于市场价格销售，为客户提供虚假商品信息，并决定采用票据结算方式，直接接收客户票据，然后利用个人掌管的企业公章、财务章贴现套现，伪造假银行承兑汇票上交企业。因为之前有长期合作关系，企业与客户未就商品信息和货款结算情况进行核实。
要求：分析该企业销售与收款业务存在的问题，并进行内部会计控制制度设计上的改进。

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【正确答案】

教材P334—337。
（1）业务员不应与客户保持长期合作关系。企业应当根据具体情况对办理销售业务的人员进行岗位轮换，防范销售人员将企业客户资源变为个人私属资源从事舞弊活动，损害企业利益的风险。
（2）业务员决定采用票据结算方式存在问题。信用管理岗位与销售业务岗位应当分设。
（3）应收票据的取得和贴现及票据和印鉴保管不应均由一人负责。应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。票据与印鉴必须由两人分管，不能一人负责。
（4）企业未将商品信息与贷款结算情况和客户核实。建议应建立健全与客户对账制度，定期与往来客户核对应收票据等往来款项。

【答案解析】

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