某企业的采购部在收到生产需求部门直接提交的请购单后，由其职员

2018年11月27日来源：自考365 字体：大小打印

某企业的采购部在收到生产需求部门直接提交的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先未经连续编号的订购单。采购的货物运达后，采购部根据订购单的要求验收货物，编制一式多联的未连续编号的验收单。验收单一联交采购部，登记采购明细账和编制付款凭单。付款凭单经批准后，月末交会计部审核和支付采购款项。会计部收到付款凭单后，编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
要求：请分析该企业采购与付款业务的内部会计控制缺陷，并进行修正性设计。

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【正确答案】

（1）采购业务未经过适当的请购与审批控制，建议建立采购申请制度和加强预算管理。
（2）询价并确定供应商为不相容岗位，建议予以分离。
（3）订购单和验收为连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录，建议进行连续编号。
（4）采购部不应负责验收，建议由独立的验收部门或指定专人进行验收。
（5）会计部月末审核后才付款，未能及时入账并按约定时间付款，建议采购部及时将付款凭证单交会计部。
（6）付款凭单位未订购单及供应商发票，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时的金额或数量可能会出现差错，建议将订购单、供应商发票和付款凭单一起交会计部。

【答案解析】

参考教材P178。

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