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  • 　　学习要点：
    　　■ 掌握审计的定义和特征
    　　■ 了解政府审计、内部审计的产生和发展
    　　■ 熟悉注册会计师审计的产生和发展
    　　■ 掌握注册会计师审计与其他审计之间的关系
    　　■ 熟悉审计的方法与分类
    　　■ 了解审计的职能
  • 　　
    1.1　审计的定义和特征

    　　一、审计的定义
    　　（一）审计的定义（掌握名词解释）
    　　审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
  • 　　（二）审计定义的理解（掌握选择、简答）
    　　1.审计主体
    审计主体组成内容具体含义
    审计主体，就是审计的执行者专职机构是指以审计为专门职务的单位，包括国家审计机关、部门、单位内部审计机构和社会审计组织。
    专职人员是指专门从事国家审计的人员、部门和单位内部审计人员和依法批准的执业注册会计师。
  • 　　2.审计的授权者（或委托者）
    组成内容具体含义
    审计的授权者审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。
    审计的委托者审计的委托者是针对社会审计而言的，我国注册会计师的审计业务都是接受被审计单位的委托，签订审计业务约定书后进行的。
  • 　　3.审计的客体
    　　审计的客体（对象） 是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。
    　　4.审计依据
    　　审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。
    　　审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等。
  • 　　5.审计的目的
    　　审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。
    　　审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工作的要求。
    　　本教材是以社会审计为主，其审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。
    　　6.审计的本质
    　　审计的本质应概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。
    　　独立性是审计的重要特征，有了独立性，才能做到客观公正，实事求是。
    　　为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原则。
  • 　　【例题·单选题】财产的所有者、财产的使用者之外的第三者，即审计的执行者应该是指（　）。
    　　A.审计主体
    　　B.审计客体
    　　C.审计依据
    　　D.审计目的
  • 　　【例题·单选题】审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位的是（　）。
    　　A.审计主体
    　　B.审计客体
    　　C.审计委托人
    　　D.其他利益相关者
  • 　　【例题·单选题】审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（　）。
    　　A.及时性
    　　B.法律性
    　　C.独立性
    　　D.科学性
  • 　　【例题·单选题】为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循（　）。
    　　A.真实性原则
    　　B.独立性原则
    　　C.客观性原则
    　　D.公正性原则
  • 　　
    　　二、审计的特征（掌握选择、简答）
    　　审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。
    　　（一）独立性
    主要表现（记忆）具体表现（理解）
    1.机构独立>>机构独立是指审计机构不能受制于其他部门和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构，否则，对财政、财务收支进行审计就失去了意义。
    >>机构独立还表现在审计机构应独立于被审计单位之外，与被审计单位没有任何组织上的行政隶属关系。
    >>机构独立是保证审计工作独立性的关键。
    2.业务工作独立>>首先是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定。
    >>其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。
    3.经济独立>>经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。
    >>如果审计机构没有一定的经费或收入，其业务活动就无法开展；如果其经费或收入受制于被审计单位或与其相关的其他单位，审计的独立性就无法保证。
  • 　　（二）权威性
    　　审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。审计机构的独立性决定了它的权威性。
    　　审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。
  • 　　【例题·单选题】审计有别于其他管理活动的独特之处是（　）。
    　　A.审计目的
    　　B.审计客体
    　　C.审计依据
    　　D.审计特征
  • 　　【例题·多选题】审计要保持其独立性，必须做到（　）。
    　　A.取证独立
    　　B.组织独立
    　　C.判断独立
    　　D.经济独立
    　　E.工作独立
  • 　　【例题·多选题】审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有（　）。
    　　A.独立性
    　　B.有偿性
    　　C.权威性
    　　D.外部性
    　　E.单向性

审计学（2009版刘灿）-基础学习班-刘　灿　

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