指出丙公司在货币资金业务内部控制中存在的问题,并提出相应的改进意见
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丙公司财务部门虽然设有会计和出纳岗位,但由于会计的工作量较大,财务经理安排由出纳员负责登记间接费用账户。出纳员在收取款项的同时为销售部门开具销售发票并办理款项支付手续。在财务部负责人的要求下,公司设立了多个银行账户,当公司资金紧张时便从余额为零的账户向客户开具支票。期末结账后,审计人员经常发现现金短缺,大量发票和单据没有经过授权人员的审批,因此未进行账务处理。
要求:指出丙公司在货币资金业务内部控制中存在的问题,并提出相应的改进意见。
【正确答案】
(1)企业安排出纳登记期间费用的做法违背了不相容岗位分离的原则,出纳不应该兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
(2)出纳收款并开具销售发票的做法容易导致作弊,应由会计人员开具销售发票。
(3)付款的流程不对,在支付货款之前应经过复核和批准,如果是货到付款,还应有检验合格的单据。
(4)结算账户可以根据需要开设,但是在余额不足的账户开空头支票的做法是错误的。
(5)期末现金短款,本质是白条抵库,在款项支付前,一定要经授权批准方可付款,而且对当期发生并已经完成的业务应该及时处理,做到账实相符。
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